#StateAid: Kommissionen godkänner alternativa inkomstskatter för grossistsektorn för diamanter i Belgien

I maj 2015 anmälde Belgien till kommissionen planer på att införa ett särskilt inkomstskattesystem för diamanthandlare för att ta itu med specifika svårigheter i tillämpningen av det allmänna inkomstskattesystemet på sektorn. Kommissionens bedömning visade att åtgärden, såsom den ändrades av de belgiska myndigheterna under tiden, är utformad på ett sådant sätt att den minimerar möjligheten till selektiva fördelar för vissa företag inom diamantsektorn.

Enligt det allmänna belgiska bolagsskattesystemet beror en skattskyldigs beskattningsbara inkomst i första hand på den vinst som registreras i räkenskaperna. För grossisthandlare med rådiamanter och slipade diamanter beror deras vinst till stor del på värdet av inventeringen av diamanter som registrerats i deras konton. Men eftersom värderingen av stenarna kräver betydande expertis är det svårt för den belgiska skatteförvaltningen att bedöma och korrigera värdet på diamantlager genom skatterevisioner. Dessutom köps och säljs diamanter på grossistnivå som råvaror, vilket ökar komplexiteten i att spåra enskilda stenar i handlarnas konton. Som ett resultat av detta uppstår ofta rättstvister mellan diamanthandlare och skatteförvaltningen, vilket skapar rättslig osäkerhet.

Det nya specifika inkomstskattesystemet för diamanthandlare i Belgien ("Diamond Regime") försöker lösa denna svårighet genom att införa en metod för att beräkna inkomstskattebasen för diamanthandlare som inte kräver att skatteförvaltningen granskar värderingen av diamanter i handlarnas konton. Enligt Diamantregimen baseras beräkningen av en näringsidkares bruttovinst på en fast procentuell andel av omsättningen, vilket också resulterar i en fast beräkning av värdet på köpta stenar och variationen i lagret under räkenskapsperioden (kostnad för sålda varor).

Kommissionen har bedömt åtgärden enligt EU:s regler för statligt stöd för att säkerställa att den inte gynnar diamanthandlare på ett otillbörligt sätt framför andra företag, som omfattas av det normala inkomstskattesystemet i Belgien. Den bedömde också om systemet gynnar vissa diamanthandlare inom diamantsektorn i grossistledet i Belgien. Kommissionen fann att diamantordningen säkerställer att diamanthandlare betalar sin berättigade del av skatten, samtidigt som de undviker svårigheterna med skatteinspektioner i samband med bedömningen av varulagret. Det förväntas faktiskt öka skatten som betalas av diamantsektorn. Enligt Belgiens uppskattningar kommer diamantgrossistsektorn sannolikt att betala minst 50 miljoner euro mer inkomstskatt varje år, det vill säga att betala mer än tre gånger den skatt som den brukade betala enligt det normala inkomstskattesystemet.

Dessutom begränsar de regelbundna kontrollerna och skyddsåtgärderna under diamantregimen ytterligare möjligheten till otillbörliga fördelar för diamanthandlare på grund av den särskilda skattebehandlingen. I synnerhet inför det nya systemet en minimiskattebas som fastställs till 0.55 % av näringsidkarens omsättning. Belgien har åtagit sig att ompröva nivån på den tillämpliga bruttovinstmarginalprocenten under diamantregimen minst vart femte år.

På denna grundval har kommissionen dragit slutsatsen att diamantordningen inte innebär något statligt stöd i den mening som avses i EU:s regler.

Bakgrund

I maj 2015 anmälde de belgiska myndigheterna planer på att införa ett särskilt inkomstskattesystem för grossisthandeln med rådiamanter och slipade diamanter i Belgien. I oktober 2015 begärde de belgiska myndigheterna att anmälningsförfarandet skulle avbrytas och, efter diskussioner med kommissionen, ändrade de i mars 2016 anmälan för att föreslå ett alternativt skattesystem för diamanthandlares verksamhet (”diamantregimen”).

Det beror på att verifieringen av diamanthandlares skattepliktiga vinst är komplicerad med tanke på svårigheterna i värderingen och uppföljningen av enskilda stenar i redovisningen. På grossistnivå handlas diamanter som råvaror och sorteras sedan och säljs igen, vanligtvis i olika sortiment; eller så skärs de och poleras och säljs sedan. Efter omvandling har stenarna en annan aspekt och värde och det är omöjligt att veta från vilken grov sten de härstammar. Som en konsekvens av detta är det praktiskt taget omöjligt för skatterevisorer att följa upp enskilda stenar och deras inventeringar och att bedöma värdet av slipade och polerade diamanter utifrån grossisternas redovisningar.

För närvarande omfattas diamantgrossister i Belgien av de allmänna inkomstskattereglerna. En specifik inspektionsteknik utformades på 1990-talet i enlighet med den belgiska skattelagstiftningen och användes hittills av den belgiska förvaltningen. Det löste dock inte värderings- och uppföljningssvårigheterna.

Enligt den nya diamantordningen är en handlares bruttovinstmarginal fastställd till 2.1 % av dess omsättning. Detta fixerar också kostnaden för sålda varor i näringsidkarens konton, vilket inkluderar variationen i lagret under räkenskapsperioden. Alla andra moment för att fastställa inkomstskatteunderlaget följer de normala beskattningsreglerna. Procentsatsen fastställdes på en sådan nivå att minst 75 % av grossisthandlarna med diamanter skulle ha betalat ett högre belopp i skatt under den nya diamantordningen än de gjorde under perioden 2012-2014 enligt de ordinarie reglerna för inkomstbeskattning. Faktum är att bruttovinstmarginalen på 2.1 % representerar det vägda genomsnittet av den övre kvartilens bruttovinstmarginal för små, medelstora och stora diamanthandlare för perioden 2012–2014 (medianen är 1.65 %).

För att säkerställa att diamanthandlare betalar sin beskärda del av skatten, inför den nya ordningen en minimiskattebas fastställd till 0.55 % av diamanthandlarens omsättning och Belgien har åtagit sig att ompröva den fasta bruttovinstmarginalen minst vart femte år.

Den icke-konfidentiell version av besluten kommer att göras tillgänglig under ärendenummer SA.42007 i Registret över statligt stöd på kommissionens konkurrens webbplats när eventuella konfidentialitetsproblem har lösts. Nya publikationer av beslut om statligt stöd på Internet och i Europeiska unionens officiella tidning finns förtecknade i Statligt stöd Weekly e-News.