#StateAid: Kommissionen finner att Luxemburg gav olagliga skatteförmåner till #Amazon värda cirka 250 miljoner euro

Kommissionär Margrethe Vestager, ansvarig för konkurrenspolitiken, sa "Luxembourg gav illegala skatteförmåner till Amazon. Som ett resultat beskattades inte nästan tre fjärdedelar av Amazons vinster. Med andra ord fick Amazon betala fyra gånger mindre skatt än andra lokala företag som omfattas av samma nationella skatteregler. Detta är olagligt enligt EU:s regler om statligt stöd. Medlemsstater kan inte ge selektiva skatteförmåner till multinationella koncerner som inte är tillgängliga för andra."

Efter en fördjupad utredning lanserades i oktober 2014, har kommissionen dragit slutsatsen att en skattedom som utfärdades av Luxemburg 2003, och förlängd 2011, sänkte skatten som betalades av Amazon i Luxemburg utan någon giltig motivering.

Skattedomen gjorde det möjligt för Amazon att flytta över den stora majoriteten av sina vinster från ett Amazon-företag som är skattepliktigt i Luxemburg (Amazon EU) till ett företag som inte är skattepliktigt (Amazon Europe Holding Technologies). I synnerhet godkände skattedomen betalningen av en royalty från Amazon EU till Amazon Europe Holding Technologies, vilket avsevärt minskade Amazon EU:s skattepliktiga vinster.

Kommissionens undersökning visade att nivån på royaltybetalningarna, som godkändes av skattedomen, var uppblåst och inte speglade den ekonomiska verkligheten. På denna grundval drog kommissionen slutsatsen att skattedomen gav Amazon en selektiv ekonomisk fördel genom att tillåta koncernen att betala mindre skatt än andra företag som omfattas av samma nationella skatteregler. Faktum är att domen gjorde det möjligt för Amazon att undvika beskattning på tre fjärdedelar av vinsten från all Amazon-försäljning i EU.

Amazons struktur i Europa

Kommissionens beslut rör Luxemburgs skattebehandling av två företag i Amazon-koncernen – Amazon EU och Amazon Europe Holding Technologies. Båda är Luxemburg-inkorporerade företag som ägs helt av Amazon-gruppen och i slutändan kontrolleras av det amerikanska moderbolaget Amazon.com, Inc.

Annons

• Amazon EU ("driftsbolaget") driver Amazons detaljhandelsverksamhet i hela Europa. Under 2014 hade man över 500 anställda, som valde ut varorna för försäljning på Amazons webbplatser i Europa, köpte dem från tillverkare och skötte onlineförsäljningen och leveransen av produkter till kunden. Amazon startade sin försäljningsverksamhet i Europa i sådana ett sätt som kunder som köpte produkter på någon av Amazons webbplatser i Europa kontraktuellt köpte produkter från det operativa företaget i Luxemburg. På så sätt registrerade Amazon all försäljning i Europa, och vinsten från denna försäljning, i Luxemburg.

• Amazon Europe Holding Technologies ("holdingbolaget") är ett kommanditbolag utan anställda, inga kontor och utan affärsverksamhet. Holdingbolaget agerar som en mellanhand mellan driftbolaget och Amazon i USA. Det innehar vissa immateriella rättigheter för Europa under ett så kallat "kostnadsdelningsavtal" med Amazon i USA. Holdingbolaget självt använder sig inte aktivt av denna immateriella egendom. Den ger bara en exklusiv licens för denna immateriella egendom till det operativa företaget, som använder den för att driva Amazons europeiska detaljhandelsverksamhet.

Enligt kostnadsdelningsavtalet gör holdingbolaget årliga betalningar till Amazon i USA för att bidra till kostnaderna för att utveckla den immateriella egendomen. Den lämpliga nivån på dessa betalningar har nyligen fastställts av en amerikansk skattedomstol.

Enligt Luxemburgs allmänna skattelagar är det operativa företaget föremål för bolagsbeskattning i Luxemburg, medan holdingbolaget på grund av sin juridiska form inte är ett kommanditbolag. Vinster som registreras av holdingbolaget beskattas endast på delägarnas nivå och inte på nivån för själva holdingbolaget. Holdingbolagets delägare var belägna i USA och har hittills skjutit upp sin skatteskuld.

Amazon implementerade denna struktur, som godkändes av den skattedom som undersöks, mellan maj 2006 och juni 2014. I juni 2014 ändrade Amazon sitt sätt att arbeta i Europa. Denna nya struktur ligger utanför ramen för kommissionens utredning om statligt stöd.

Omfattningen av kommissionens undersökning

EU:s kontroll av statligt stöd är att se till att medlemsländerna inte ger utvalda företag en bättre skattebehandling än andra, via skattebeslut eller på annat sätt. Mer specifikt måste transaktioner mellan företag i en företagsgrupp prissättas på ett sätt som speglar den ekonomiska verkligheten. Detta innebär att betalningarna mellan två företag i samma koncern bör ligga i linje med arrangemang som sker under kommersiella förhållanden mellan fristående verksamheter (så kallad "armslängdsprincip").

Kommissionens undersökning om statligt stöd gällde ett skatteutslag som utfärdades av Luxemburg till Amazon 2003 och förlängdes 2011. Detta beslut godkände en metod för att beräkna det operativa företagets beskattningsbara underlag. Indirekt godkände den också en metod för att beräkna årliga betalningar från driftsbolaget till holdingbolaget för rättigheterna till Amazons immateriella rättigheter, som endast användes av driftbolaget.

Dessa betalningar översteg i genomsnitt 90 % av driftbolagets rörelsevinst. De var betydligt (1.5 gånger) högre än vad holdingbolaget behövde betala till Amazon i USA enligt kostnadsdelningsavtalet.

För att vara tydlig ifrågasatte kommissionens undersökning inte att holdingbolaget ägde de immateriella rättigheterna som det licensierat till driftbolaget, och inte heller de regelbundna betalningarna som holdingbolaget gjorde till Amazon i USA för att utveckla denna immateriella egendom. Den ifrågasatte inte heller Luxemburgs allmänna skattesystem som sådant.

Kommissionens bedömning

Kommissionens undersökning om statligt stöd drog slutsatsen att skattedomen i Luxemburg stödde en omotiverad metod för att beräkna Amazons skattepliktiga vinster i Luxemburg. I synnerhet var nivån på royaltybetalningen från driftbolaget till holdingbolaget uppblåst och speglade inte den ekonomiska verkligheten.

• Driftsbolaget var den enda enheten som aktivt tog beslut och utförde aktiviteter relaterade till Amazons europeiska detaljhandelsverksamhet. Som nämnts valde dess personal ut varorna för försäljning, köpte dem från tillverkare och skötte onlineförsäljningen och leveransen av produkter till kunden. Driftbolaget anpassade även tekniken och mjukvaran bakom Amazons e-handelsplattform i Europa, och investerade i marknadsföring och samlade in kunddata. Detta innebär att den hanterade och tillförde mervärde till de immateriella rättigheter som licensieras till den.
• Holdingbolaget var ett tomt skal som helt enkelt lämnade över de immateriella rättigheterna till driftbolaget för dess exklusiva användning. Holdingbolaget var inte själv på något sätt aktivt involverat i förvaltningen, utvecklingen eller användningen av denna immateriella egendom. Den utförde inte, och kunde inte, utföra några aktiviteter för att motivera den royaltynivå den fick.

Enligt den metod som godkändes av skattedomen reducerades rörelsebolagets skattepliktiga vinster till en fjärdedel av vad de i verkligheten var. Nästan tre fjärdedelar av Amazons vinster tillskrevs på ett otillbörligt sätt holdingbolaget, där de förblev obeskattade. Faktum är att domen gjorde det möjligt för Amazon att undvika beskattning av tre fjärdedelar av vinsten från all Amazon-försäljning i EU.

På grundval av detta drog kommissionen slutsatsen att det skatteutslag som utfärdats av Luxemburg godkände betalningar mellan två företag i samma koncern, som inte är i linje med den ekonomiska verkligheten. Som ett resultat gjorde skattedomen det möjligt för Amazon att betala betydligt mindre skatt än andra företag. Därför fann kommissionens beslut att Luxemburgs skattebehandling av Amazon enligt skattedomen är olaglig enligt EU:s regler om statligt stöd.

Infografiken finns i hög upplösning här..

Återvinning

I princip kräver EU:s regler om statligt stöd att oförenligt statligt stöd återkrävs för att undanröja den snedvridning av konkurrensen som stödet skapar. Det finns inga böter enligt EU:s regler om statligt stöd och återkrav straffar inte företaget i fråga. Det återställer helt enkelt likabehandling med andra företag.

I dagens beslut har kommissionen angett metoden för att beräkna värdet av den konkurrensfördel som beviljats ​​Amazon, det vill säga skillnaden mellan vad företaget betalade i skatt och vad det skulle ha varit skyldigt att betala utan skattedomen. På basis av tillgänglig information uppskattas detta till cirka 250 miljoner euro plus ränta. Skattemyndigheterna i Luxemburg måste nu fastställa det exakta beloppet för den obetalda skatten i Luxemburg, på grundval av den metod som fastställts i beslutet.

Bakgrund

Sedan juni 2013 har kommissionen undersökt medlemsstaternas praxis för skattereglering. Den utvidgade denna informationsförfrågan till alla medlemsländer i December 2014. I oktober 2015, drog kommissionen slutsatsen att Luxemburg och Nederländerna hade beviljat Fiat respektive Starbucks selektiva skatteförmåner. I januari 2016, drog kommissionen slutsatsen att selektiva skatteförmåner som beviljats ​​av Belgien till minst 35 multinationella företag, huvudsakligen från EU, enligt dess skattesystem för "övervinst" är olagliga enligt EU:s regler om statligt stöd. I augusti 2016, kom kommissionen fram till att Irland beviljade otillbörliga skatteförmåner på upp till 13 miljarder euro till Apple. Kommissionen har också två pågående fördjupade utredningar av farhågor om att skatteavgöranden kan ge upphov till frågor om statligt stöd i Luxemburg, t.ex. McDonalds och GDF Suez (nu Engie).

Denna kommission har fört en långtgående strategi för rättvis beskattning och större öppenhet och vi har nyligen sett stora framsteg. Efter kommissionens förslag om skattetransparens från mars 2015, nya regler om automatiskt utbyte av information om skatteavgöranden trädde i kraft i januari 2017. Medlemsstaterna har också gått med på det utvidga sitt automatiska informationsutbyte till land-för-land-rapportering skatterelaterad finansiell information om multinationella företag. Ett förslag ligger nu på bordet att offentliggöra en del av denna information. Ny EU-regler för att förhindra skatteflykt via länder utanför EU antogs i maj 2017 och kompletterar direktivet mot skatteundandragande (ATAD) som säkerställer att bindande och robusta åtgärder mot missbruk tillämpas på hela den inre marknaden.

När det gäller det pågående lagstiftningsarbetet har kommissionens förslag till en nylanserats Gemensam konsoliderad företagsskattegrund i oktober 2016 skulle fungera som ett kraftfullt verktyg mot skatteflykt i EU. I juni 2017 föreslog kommissionen nya insynsregler för mellanhänder - inklusive skatterådgivare - som utformar och främjar skatteplaneringssystem för sina kunder. Denna lagstiftning kommer att bidra till att åstadkomma en mycket större grad av transparens och avskräcka användningen av skattebeslut som ett instrument för skattemissbruk. Slutligen, precis i september lanserade kommissionen en ny EU-agenda för att säkerställa att den digitala ekonomin beskattas på ett rättvist och tillväxtvänligt sätt. Vår Kommunikation redogöra för de utmaningar som medlemsstaterna för närvarande står inför när det gäller att agera i denna brådskande fråga och skisserar möjliga lösningar som ska undersökas inför ett förslag från kommissionen 2018. Allt kommissionens arbete vilar på den enkla principen att alla företag, stora som små, måste betala skatt där de gör sina vinster.

Den icke-konfidentiella versionen av besluten kommer att göras tillgänglig under ärendenumret SA.38944 i statligt stöd register på kommissionens Tävlingswebbplats när några frågor om sekretess har blivit löst. De Statligt stöd Weekly e-News listar nya publikationer av beslut om statligt stöd på Internet och i Europeiska unionens officiella tidning.